Cost & managerial accounting(成本&管理會計)真的這麼難讀？
回想當日準備升中七的時候，經常聽說cost& managerial accounting (下稱costing)難的很，怎樣讀也難以上手。據非官方資料顯示，paper2的curve比paper1低十分左右，即是說paper1 要80分先A的話, paper2 70分便可以了。這樣的數字實在令人心寒，而小弟亦是高考的過來人，自覺costing會令很多同學感到憂慮(特別是未接觸過前)，至少我是其中一人，希望我個人的少少經驗可以對大家有幫助。
常見的問題有很多，到底costing與financial accounting(中六課程)不同之處？做題目是多勞多得，格式背熟即可？如何讀costing？那些課題應重點溫習？文字題怎麼辦？補習是否必須？溫習及考試的技巧？我暫時想到這些，如果有其他問題歡迎提出。(有些terms實在不太清楚其中文，盡我所能…)
開始前，給予大家一個小小的遊戲。
某公司於去年年初生產了product A, 資料如下(每件計)：
Direct material(直接原料) $5
Direct labor(直接人工) $4
Overhead cost(間接成本) $3
Selling and administrative(銷售及行政費) $2
現在公司希望減價清貨，每件的最低售價應是多少？
我相信不少人會答＄14，真正的答案留待你們自己去參透。
Costing是什麼?
Costing跟中六比較，可以說只有10%左右是相同，有些內容會是似曾相識，例如會類似中六所學的MANUFACTURING ACCOUNT(製造帳)、CASH FLOW(現金流量表)；亦有人說，有些內容與中六ECON所學相近，例如NET PRESENT VALUE(折現值)；SUNK COST(沉沒成本)，張五常稱之為上頭成本(兩者有分別)。其實知道這些並沒有特別的作用，但可算是學得融會貫通吧？
多勞多得?
很多同學誤以為勤力便可以取得好成績，這個想法套用在會考也許還可以，在高考來說，我個人認為付出與回報沒有必然關係。題目是要做，格式是要知道，但做題目僅是測試你到底學了多少而已。如果你從不明白背後concept，做十次錯十次又有什麼意思？又有人多做幾次，連答案也背得出來，這便以為自己已經學懂了，於是每次面對新題目的時候又重覆地錯，何苦？比較懶惰的人會手持marking scheme「讀」，看著答案說題目沒有難度，結果也不用多說。眼見這些同學實在令人無言……盲目地做和讀只是浪費自己的時間！我可以肯定，會計不只是比誰做得多！另一方面，costing沒有規定格式，自由度相對較高，真正要記的格式相對financial accounting是九牛一毛而已。我是主張先明而後記，而不是先背了格式才算。不過在costing的確有少數文字是沒有什麼地方去理解，記了便行，下文再談。
簡言之，會計不只是背和做，信者得救，如果你不認同的話，亦無必要再看下去，把握時間多做兩條題目吧。
如何讀costing？
回應標題， costing的確是困難，特別是對於一位初學者來說，當然天才的話例外吧！但是如果讀得好的話，最多兩個月後便不會再認為困難，往後的課題亦會更易掌握。有部份學生於會考曾修讀會計，但costing並不包括於會考課程，即是所有人也是由零開始。我是一個平凡學生，第一次接觸costing的第一課時，也是給弄的一頭煙。
我認為，costing讀得成功與否，最初的一至兩個月是黃金時期，其實即是最初的課題能否盡早吸收，不能的話很大機會兵敗如山倒。比起中六，每一課的獨立性相對較高，但costing有點分別。不要看小第一課的所介紹的terms，看似簡單易明，卻有人到mock還未能寫出其定義。第一課其實有非常重要的作用，就是為其他課題作一個簡單的引入。你會見到不少terms, 例如relevant cost and irrelevant cost (相關成本及無關成本), direct cost and indirect cost (直接成本及間接成本), fixed cost and variable cost (固定成本及變動成本)等等。單看這些字是很簡單，到時要分那些是relevant cost and irrelevant cost (相關成本及無關成本)可不是那麼容易啊！而且有些terms之間是有關係的，要清楚其關係是絕對不容易卻是必須的。明白以後就將這些terms及其關係好好記住吧！ 有人會問，剛才又說不是死記？不是死記，不等於不用記！分別是先明白其原理後再好好去記而不是不求甚解，不求甚解的同學通常很快便會忘記。我個人並不主張照筆記背，而是將意思記住，需要的時候可以用自己的文字寫出來，看似很簡單，又可能有點抽象，也許有同學會覺得很「廢」，卻能表現自己對課題有真正瞭解。如果筆記是一句句子的話，我會以point的形式來記，需要時再以一句句子寫出來；另一些可行的方法例如是將一些較深的文字轉成較淺的字(有些字不能轉)；轉複雜的句子轉成簡單的句子等。當然人人的方式不同，找一個令自己記得最舒服的方法。題外話，真正明白的話，「記」這個部份根本不用花多少時間。如果你還是覺得很難記，我認為你根本未夠瞭解。理解很難教，而且是文字，很大程度是憑自己的領悟力，不明白的話，問老師、同學，然後再回去自己從新理解！其實每一課也是如此！這部份實在很花時間。如果怕辛苦？那你已經輸了一大半。定義於考試佔分不重，不常問「What is direct cost?」這類定義題目，但更重要的意義在於能否真正理解。總括而言，第一課不是最難的一課，卻是最重要的一課，所以這裡非常長氣，我自己花了差不多一個月去理解！(幸運地我比其他同學早半個月開始學costing)
另外，及早「忘記」financial accounting所學的，忘記的意思是不要自作聰明地將以前所學的套用到現在，當然有不少同學不是自作聰明，而是將現在與以前混淆了。我舉一個例子，depreciation (折舊)，在中六是expenses(費用)入profit and loss(損益帳)，中七depreciation是irrelevant cost (無關成本)，你們很快便會學到，到時候便會知道是什麼一回事，單是這個簡單的原理，同學又何只錯三數次？有少部份內容確實是與中六會計及經濟相近，但我認為不要混為一談比較好，融會貫通與亂七八糟可能是一線之差而已，並不是人人都能做到前者的。
你可能會認為，誰不知道明白原理重要？但是怎樣去明？這一部分實在難下筆，方法實在抽象，而且人人不同，不能一概而論。剛才談過文字方面要靠自己理解，這裡談談對於公式方面的做法，我個人比較欣賞用簡單的數字去代入公式，化繁為簡，先用簡單直接的題目小試牛刀，並清楚知道自己每一步在做什麼，即是說你要知道每一步背後的原理，當然有些步驟是不用解釋，例如balance b/f, 自己懂去分辨吧？自己先有簡單的概念，不要趕着去做past paper，盲目地做是浪費了一條題目。「聽」總是天下無敵，「做」是無能為力的同學總是為數不少，沒有不勞而獲的。有不少同學在這裡會掉下陷阱，就是以為多做就能明白，多做只能死記，前文已經提過，不再多提。
每一課不是獨立的，知道其關係確實有助理解，道理簡單不想多說。例如job costing 與process costing; absorption costing(吸收成本法)與marginal costing(邊際成本法)等等…自己領會比我講更有用！反正未學，多講無謂。
總結：
